12월 결산법인은 12월 31일 잔액으로 사업연도를 닫고, 법인세는 3월 31일까지 신고합니다(법인세법 제60조 제1항, 성실신고확인서를 내는 법인은 4월 30일).
결산 숫자는 보통 1~2월에 나오지만 재고 실사나 거래처 잔액 조회처럼 12월 31일 기준으로 해야 하는 일은 그때 가서 맞추기 어렵습니다. 연말 전에 대표가 챙길 숫자와, 그 숫자로 내년 계획을 세우는 순서를 정리했습니다.
12월 31일 잔액 확인
결산은 잔액을 맞추는 일에서 시작합니다. 아래 항목은 12월 31일 기준 자료가 있어야 확인할 수 있어서, 누가 언제 받을지 연말 전에 정해 두면 1월이 수월합니다.
- 통장과 법인카드는 계좌별 12월 31일 잔액과, 12월에 쓰고 1월에 결제되는 카드 사용액을 봅니다. 12월 거래로 장부에 올리고 1월 결제분은 미지급금으로 남깁니다.
- 차입금은 은행 잔액증명서로 대출별 원금 잔액과 다음 상환일을 확인합니다. 내년에 만기가 오는 대출은 연장할지 상환할지 미리 정합니다.
- 매출채권과 매입채무는 금액이 큰 거래처부터 채권·채무 잔액 조회를 합니다. 결제일이 지났는데 입금되지 않은 매출채권은 따로 목록에 넣습니다.
- 재고는 12월 31일 기준으로 실사하고, 장부 수량과 다르면 이유를 기록합니다. 팔기 어려운 재고도 이때 골라냅니다.
- 가지급금과 가수금은 연말 전에 정리합니다. 업무와 관계없이 대표에게 나간 돈이 가지급금이고, 대표가 회사에 넣은 돈이 가수금입니다. 가지급금 처리는 보수·배당·가지급금 글에서 따로 다뤘습니다.
- 유형자산 취득과 미지급·선급비용도 챙깁니다. 올해 산 기계·차량·비품 목록, 12월분인데 아직 청구서가 오지 않은 비용(미지급비용), 내년 몫을 미리 낸 비용(선급비용)입니다.
기장을 맡긴 세무대리인이 있다면 결산 자료를 넘길 날짜를 연말 전에 맞춰 두세요. 자료가 늦어지면 1~2월 일정이 빠듯해집니다.
1~3월 자금 일정
연초 석 달은 세금과 상여가 몰립니다. 12월 말 잔액만 보고 있으면 1월 하순 부가세를 낸 뒤 자금이 빠듯해지기 쉽습니다. 12월부터 3월까지 달마다 나갈 돈을 날짜와 함께 목록으로 만들어 보세요.
- 1월 10일은 12월에 급여를 지급하며 원천징수한 세액의 납부 기한입니다(소득세법 제128조 제1항). 반기별 납부를 승인받은 회사는 7~12월분을 이때 한꺼번에 냅니다(같은 조 제2항). 2027년 1월 10일은 일요일이라 실제 기한은 1월 11일입니다.
- 1월 25일에는 2기 부가세를 확정신고하고 납부합니다(부가가치세법 제49조 제1항·제2항). 10월에 예정신고를 한 법인은 10~12월분을 내고, 예정고지세액을 낸 법인은 7~12월분 세액에서 고지세액을 뺀 금액을 냅니다. 연말 매출이 컸다면 이 금액도 커집니다.
- 3월 31일은 법인세 신고·납부 기한입니다(법인세법 제60조 제1항, 제64조 제1항). 납부할 세액이 1,000만 원을 넘으면 일부를 나눠 낼 수 있습니다(같은 법 제64조 제2항). 조건은 법인세 분납과 납부기한 연장 글에 정리했습니다.
- 이 밖에 연말 상여와 성과급, 1~3월에 만기가 오는 대출 원금, 연간 계약으로 한꺼번에 내는 보험료·구독료도 함께 봅니다.
기한이 토요일·일요일, 공휴일(대체공휴일 포함)이나 노동절이면 다음 평일이 기한입니다(국세기본법 제5조 제1항). 날짜별 일정은 세무 일정에서 볼 수 있습니다.
톱다운과 바텀업으로 잡는 내년 매출 목표
매출 목표는 위에서 정하는 숫자(톱다운)와 아래에서 쌓는 숫자(바텀업)를 따로 만든 뒤 비교합니다.
톱다운 숫자는 회사가 가고 싶은 크기입니다. 올해 매출에 목표 성장률을 곱하거나, 투자자·은행과 이야기한 숫자를 씁니다.
바텀업 숫자는 거래처별·상품별로 올해 실적을 놓고 내년에 바뀔 것을 더하고 뺀 합계입니다. 계약이 끝나는 거래처, 단가가 바뀌는 상품, 새로 들어올 거래처를 한 줄씩 반영합니다.
두 숫자의 차이가 내년에 새로 만들어야 하는 매출입니다. 누가 어느 거래처에서 그 차이를 채울지 정하지 못했다면 목표는 바텀업 숫자에 가깝게 잡는 편이 현실적입니다.
인원 계획과 고정비
채용 계획은 몇 명을 뽑느냐보다 언제 뽑느냐가 숫자에 더 크게 남습니다. 직무별로 입사 예정 월과 월급을 정하고, 회사가 내는 4대보험 사업주 부담까지 더해 달마다 인건비를 계산합니다. 사업주 부담 계산 예시는 직원 4대보험 사업주 부담 글에 있습니다.
사람을 뽑으면 매달 같은 금액이 나가는 고정비가 늘어납니다. 임차료, 소프트웨어 구독료, 차량 리스료처럼 이미 나가고 있는 고정비도 같은 표에 모아 두면 다음 단계에서 손익분기 매출을 바로 계산할 수 있습니다.
손익분기 매출과 월별 자금 계획
손익 계획은 비용을 둘로 나누면 쉬워집니다. 재료비·외주비·운반비·판매수수료처럼 매출을 따라 움직이는 변동비와, 급여·임차료처럼 매출과 상관없이 나가는 고정비입니다. 매출에서 변동비를 뺀 것이 공헌이익이고, 공헌이익을 매출로 나눈 것이 공헌이익률입니다.
손익 계획이 서면 같은 숫자를 월별 자금 계획으로 옮깁니다. 매출은 거래처 결제 조건만큼 늦게 입금되고, 매입 대금·급여·세금은 정해진 날에 출금됩니다.
앞에서 만든 1~3월 세금과 대출 상환 일정을 반영하고, 월말 잔액이 최소 보유 현금 아래로 내려가는 달이 있는지 확인합니다. 그런 달이 보이면 미리 대출 한도를 알아보거나 지출 시기를 옮길 수 있습니다.
1월부터는 계획을 매달 실적과 나란히 놓고 봅니다. 차이가 난 항목은 이유를 기록하고, 남은 달 전망을 고칩니다.